同向红字冲账、反向蓝字冲账的探讨
会计核算中，往往要对发生的诸如销售退回、进货退出、暂估入账和更正错误凭证等进行冲账的会计处理。在手工会计下，常用的处理方法有“同向红字冲账”和“反向蓝字冲账”两种。从数值来说，这两种方法冲账后的结果是相同的，但其业务意义不同，在从计算机系统取数也造成一定的麻烦 ，如造成收入成本借贷方累计发生额不实，明细总账不平，业务表现不明晰等
一、两种冲账处理方法的剖析
假设某企业本月销售商品收人100,000元，已人账，并已结转销售成本60,000元。月内发生销售退回20,000元。根据业务分别采用“同向红字冲账”和“反向蓝字冲账”
做冲账处理如下表1:
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表1“同向红字冲账”和“反向蓝字冲账”比较表 |
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(金额单位:元) |
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处
理
方
法 |
会计分录 |
部分账户记录 |
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营业收入 |
营业成本 |
库存商品 |
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借 |
贷 |
借 |
贷 |
借 |
贷 |
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同向红字冲账 |
借:银行存款 23,400 |
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100,000.00 |
60,000.00 |
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60,000.00 |
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贷:营业收入 20,000 |
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-20,000.00 |
-12,000.00 |
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-12,000.00 |
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应交税金 3,400 |
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借:营业成本 12,000 |
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贷:库存商品 12,00 |
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80,000.00 |
48,000.00 |
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48,000.00 |
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同向红字冲账 |
借:营业收入 20,000 |
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100,000.00 |
60,000.00 |
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60,000.00 |
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应交税金 3,400 |
20,000.00 |
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12,000.00 |
12,000.00 |
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贷:银行存款 23,400 |
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借:库存商品 12,00 |
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贷:营业成本 12,000 |
20,000.00 |
100,000.00 |
60,000.00 |
12,000.00 |
12,000.00 |
60,000.00 |
根据表1的资料作如下的分析:
1.“同向红字冲账”比“反向蓝字冲账”更直观、真实、正确地反映经济业务的发生虽然两种处理方法都符合会计制度和复式记账原理，冲账后结果也相同，但从各自的账户借、贷方发生额的记录可发现:在“同向红字冲账”下，营业收人的贷方发生额合计数为80,000元，借方发生额合计数为零;营业成本的借方发生额合计数为48,000元，贷方发生额合计数为零;库存商品借方发生额为零，贷方发生额为48,000元，其借、贷方发生额记录的数据直观、真实、正确地反映本月的实际销售情况;而在“反向蓝字冲账”下:营业收人的贷方发生额合计数为100,000元，借方发生额合计数为20,000元;营业成本的借方发生额合计数为60,000元，贷方发生额合计数为12,000元;库存商品借方发生额为12,000元，贷方发生为
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